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補繳以前年度的增值稅及滯納金，如何賬務處理？

發(fā)布時間： 2023-12-15 11:59:27 | 查看：

1、對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入（應按修理修配申報）等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：
　　借：應收賬款（現(xiàn)金等）
　　貸：產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等）
　　貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　2、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：
　　借：應付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等）
　　貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
　　3、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：
　　借：長期投資（應付利潤、銷售費用、營業(yè)外支出等）
　　貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機構(gòu)銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：
　　借：應收帳款等
　　貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：
　　借：其他業(yè)務收入等
　　貸：產(chǎn)品銷售收入
　　貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　6、對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應交未交增值稅的調(diào)整分錄：
　　借：營業(yè)外支出等
　　貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
　　7、對納稅人因結(jié)算上年稅金需調(diào)整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進項稅金的調(diào)整分錄：
　　借：以前年度損益調(diào)整
　　貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　8、對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵進項稅額的調(diào)整分錄：
　　借：應付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等）
　　貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　9、對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損失
　　貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　10、對納稅人因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進項稅額的調(diào)整分錄：
　　借：原材料（庫存商品等）
　　貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　11、對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調(diào)整分錄：
　　借：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
　　貸：有關(guān)科目

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