| 1.符合條件的小微企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報 期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在 2022 年 12 月 31 日前，退稅條件按照“享受條件”中第一條規(guī)定執(zhí)行。 2.符合條件的微型企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報 期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條 件的小型企業(yè)，可以自 2022 年 5 月納稅申報期起向主管稅 務機關申請一次性退還存量留抵稅額。 加快小微企業(yè)留抵退稅政策實施進度，按照《財政部 稅 務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度 的公告》（2022 年第 14 號）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵 退稅，在納稅人自愿申請的基礎上，加快退稅進度，積極落 實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于 2022 年 4 月 30 日前、6 月 30 日前集中退還的退稅政策。 |
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| 享受條件 | 1.納稅人享受退稅需同時符合以下條件： （1）納稅信用等級為 A 級或者 B 級； （2）申請退稅前 36 個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出 口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形； （3）申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次 及以上； （4）2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退） 政策。 2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定： （1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅 額為當期期末留抵稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留 抵稅額。 （2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅 額為當期期末留抵稅額。 3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定： （1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留 抵稅額大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量 留抵稅額為 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額；當期期末留抵 稅額小于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額 為當期期末留抵稅額。 （2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅 額為零。 4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額： 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比 例×100% 允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比 例×100% 進項構成比例，為 2019 年 4 月至申請退稅前一稅款所 屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票” 字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、 收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用 繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵 扣進項稅額的比重。 5.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵 退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍 符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法 的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。 6.納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退稅款的， 不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納 稅人可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已取得的留抵退 稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后 返（退）政策。 納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已享受增值稅即征即退、 先征后返（退）政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日前一次 性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳 回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。 7.納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可 以選擇結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應在納稅申報期內(nèi)，完成 當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022 年 4 月至 6 月的 留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。 |
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